Kuolinpesä myy omistamiaan sijoitusrahasto-osuuksia. Onko myytävien rahasto-osuuksien hankintameno sama kuin niiden arvo oli perukirjassa? Perukirja-arvosta on maksettu aikanaan perintövero. Pitääkö perukirja-arvosta maksaa lisäksi luovutusvoiton veroa?
Verojuristi Juha Salmikivi vastaa:
Kyllä on. Perukirjaan pitää merkitä sijoitusrahasto-osuuksien arvo kuolinpäivän noteerauksen mukaan. Jos sijoitusrahasto-osuuksien arvo on noussut, muodostuu arvonnoususta luovutusvoittoa, josta maksetaan pääomatuloveroa 30 prosenttia 30 000 euroon asti. Kun kaikki kuolinpesän pääomatulot ylittävät tuon rajan, vero ylimenevältä osalta on 34 prosenttia.
Voitte käyttää luovutusvoiton laskemisessa vaihtoehtoisesti hankintameno-olettamaa, jos se on kuolinpesälle perintöverotusarvoa edullisempi vaihtoehto. Tällöin luovutushinnasta vähennetään hankintameno-olettamana 20 prosenttia tai 40 prosenttia, jos kuolinhetkestä on kulunut vähintään kymmenen vuotta.
Kun käyttää hankintameno-olettamaa, luovutusvoitto on aina joko tasan 80 prosenttia tai tasan 60 prosenttia myyntihinnasta. Hankintameno-olettamia käytettäessä ei synny koskaan luovutustappiota.
Jos sijoitusrahasto-osuuksien arvo on laskenut vahvistetusta perintöverotusarvosta, muodostuu luovutustappiota. Se on vähennettävissä kaikista pääomatuloista paitsi lähdeverotettavista korkotuloista. On hyvä muistaa, että kuolinpesälle vahvistetut luovutustappiot eivät voi siirtyä pesän osakkaille perinnönjaossa.
