Minulla ja siskollani on vuonna 2014 kuolleen isän kuolinpesän jakamatonta omaisuutta. Nyt olemme myymässä rantatonttia ja asunto-osaketta. Näillä näkymin molempien myyntihinta jää alle perukirjassa olleen arvon.
Voiko luovutustappion vähentää? Jos voi, niin miten? Voiko sen vähentää tulevien vuosien aikana kuolinpesän metsän myynnistä tulevista pääomatuloista?
Verojuristi Merja-Liisa Huolman-Lakari vastaa:
Luovutustappion voi vähentää omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta verovuonna ja viitenä seuraavana vuotena sitä mukaa kuin voittoa kertyy.
Luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien luovutustappiot vähennetään ensisijaisesti verovuoden luovutusvoitoista. Sen lisäksi luovutustappiot voidaan vähentää luovutusvoittojen kokonaan tai osin puuttuessa myös muista pääomatuloista. Näin ollen voitte vähentää kuolinpesän luovutustappioita kuolinpesän saamista puun myyntituloista.
Luovutustappio on vähennyskelpoinen vain saman verovelvollisen saamasta luovutusvoitosta tai muista pääomatuloista. Koska kuolinpesä on jakamaton, sen luovutustappiot voidaan vähentää vain kuolinpesän pääomatuloista.
Jos sen sijaan esimerkiksi jaatte kuolinpesästä osittaisessa perinnönjaossa rantatontin ja asunto-osakkeen sekä myytte ne sen jälkeen omissa nimissänne, tappioita ei voi enää vähentää kuolinpesän puun myyntituloista.
Tällöin luovutustappiot ovat vähennyskelpoisia jaossa omaisuutta saaneen verotuksessa, mutta jakamattoman kuolinpesän puun myyntitulot verotetaan kuolinpesällä eli eri verovelvollisilla.
