Omistan listaamattoman osakeyhtiön osakkeita, joita aion lahjoittaa lapsilleni. Pidätän lahjoituksessa osakkeisiin elinikäisen hallintaoikeuden.
Miten hallintaoikeus vaikuttaa yhtiöstä saamieni osinkojen verotukseen? Miten kevyemmin verotettavan pääomatulo-osingon määrä määräytyy minulla?
Verojuristi Juha Salmikivi vastaa:
Osakkeiden hallintaoikeuden pidätys tarkoittaa, että sinä olet osingonsaaja, kun yhtiö jakaa osinkoa. Tällöin myös osinkotulo verotetaan sinun tulonasi.
Saamasi osinkotulo jakautuu pääoma- ja ansiotulo-osuuteen, kun osinko saadaan listaamattomasta osakeyhtiöstä.
Jaon perusteena on osinkoa jakavan yhtiön edellisen verovuoden perusteella laskettava osakkeen matemaattinen arvo. Osingosta on pääomatuloa määrä, joka on enintään kahdeksanprosenttia omistamiesi osakkeiden matemaattisesta arvosta. Tästä pääomatulosta 75 prosenttia on verovapaata tuloa ja 25 prosenttia veronalaista pääomatuloa. Jos osingon määrä on yli tämän kahdeksan prosentin, on ylimenevästä osasta 75 prosenttia ansiotuloa ja 25 prosenttia verovapaata tuloa.
Hallintaoikeuden pidätyksen kohteena olleiden lahjoitettujen osakkeiden perusteella saatavan osingon pääomatulo-osuus määräytyy lahjoituksessa siirrettyjen osakkeiden yhteenlasketun matemaattisen arvon perusteella.
