Olen saanut lahjaksi ennakkoperintönä isältäni kesämökin. Minulla on sisaruksia. Lahjoittaja pidätti omaisuuteen elinikäisen hallintaoikeuden.
Mistä arvosta ennakkoperintöni otetaan huomioon perintöverotuksessa? Lahjaverotuksessa omaisuuden arvosta on vähennetty hallintaoikeuden arvo.
Verojuristi Georg Rosbäck vastaa:
Ennakkoperinnön arvoksi katsotaan perintöverotuksessa yleensä se arvo, joka sillä oli lahjoitushetkellä. Tässä tapauksessa jäämistön arvoon lisätään perintöverotuksessa ennakkoperintönä saadusta omaisuudesta hallintaoikeudella vähennetty arvo. Arvo on siis se sama arvo, jonka perusteella olet maksanut aikanaan lahjaveron kesämökistä.
Perintöverotuksessa sekä pesän varat että ennakkoperinnöt huomioidaan laskettaessa perillisten perintöosia. Perintöverostasi vähennetään lahjavero, jonka olet maksanut kesämökistä aiemmin. Siksi perintöverotuksessa huomioidaan lahja sen suuruisena kuin se on lahjaverotuksessa ollut.
Jos lahjavero muuttuu lahjan antamisen jälkeen, perintöverotuksessa lahjavero vähennetään sen lahjaveroasteikon mukaisesti, joka on voimassa perinnönjättäjän kuolinhetkellä. Vaikka lahjavero olisi ollut suurempi kuin perintövero, erotusta ei makseta takaisin.
Rintaperillistä, kuten sinua, koskee ennakkoperintöolettama. Lahjanantajan omalle lapselleen antama mökkilahja katsotaan ennakkoperinnöksi, mikäli lahjakirjassa ei ole toisin määrätty. Ennakkoperintöolettama voidaan sulkea pois esimerkiksi lahjakirjassa.
