Perimme isältämme kiinteistön reilu vuosi sitten. Kiinteistö arvostettiin perukirjaan huomattavan kalliiksi. Kun isän kuolinpesä hiljattain myi kiinteistön, myyntihinta alitti kymmenillä prosenteilla perukirjahinnan.
Perintöverotus on jo toimitettu. Kuolinpesällä on myös verotettavia pääomatuloja metsästä ja vuokratuloa asunnosta. Nämä pääomatulot ylittävät lähivuosina kiinteistön luovutustappion. Perintöverot olivat karkeasti 10 prosentin luokkaa.
Kannattaako meidän vaatia muutosta kiinteistön perukirjahintaan oikaisuvaatimuksella ja yrittää saada perintöveroja tällä tavoin pienemmiksi?
Verojuristi Tuomo Lindholm vastaa:
Ei kannata. Saatte suuremman verohyödyn, kun kuolinpesä hyödyntää kiinteistön luovutustappion vähentämällä sen pääomatuloistaan.
Pääomatuloista maksettava vero on vähintään 30 prosenttia, ja perintövero oli kertomasi mukaan teillä karkeasti 10 prosenttia. Erotus on hyväksenne karkeasti vähintään 20 prosenttia, jos tappio voidaan hyödyntää kuolinpesän pääomatuloverotuksessa.
Henkilöiden ja kuolinpesien luovutustappiot vähennetään ensisijaisesti verovuoden luovutusvoitoista. Sen lisäksi luovutustappiot voidaan vähentää luovutusvoittojen kokonaan tai osin puuttuessa myös muista pääomatuloista.
Tappion vähentäminen kohdennetaan pääomatuloon, josta on jo vähennetty tulon hankinnasta ja säilyttämisestä aiheutuneet luonnolliset vähennykset. Muut pääomatuloon kohdistuvat vähennykset tehdään vasta luovutustappion vähentämisen jälkeen.
Jos luovutustappiota jää tämänkin jälkeen vähentämättä, vahvistetaan jäännös verovuoden luovutustappioksi, joka vähennetään viitenä seuraavana vuotena luovutusvoitoista ja muista pääomatuloista.
Kuolinpesälle syntyneen luovutustappion voi vähentää vain kuolinpesän luovutusvoitosta kuolinvuonna ja viiden sitä seuraavan vuoden verotuksessa. Perilliset eivät voi vähentää kuolinpesän luovutustappiota.
Perintönä saadun omaisuuden hankintamenoksi katsotaan perintöverotuksessa käytetty verotusarvo.
