Olen ammatinharjoittaja. Yksityisajoni ovat kaikkina aiempina vuosina olleet suuremmat kuin elinkeinotoimintani ajot, ja olen tehnyt niin sanotun lisävähennyksen. Yllättäen viime vuonna elinkeinotoimintani ajoja oli selvästi enemmän kuin yksityisajoja.
Valitettavasti en ole säilyttänyt kovinkaan paljon autoon liittyviä tositteita. Mitä kuluja voin vähentää elinkeinotoimintani matkakuluina verotuksessa?
Verojuristi Georg Rosbäck vastaa:
Jos elinkeinonharjoittaja käyttää yksityisiin varoihin kuuluvaa autoa elinkeinotoiminnan ajoihin, on hänellä tietyissä tilanteissa oikeus tehdä verotuksessa lisävähennys auton käyttämisestä elinkeinotoiminnassa.
Lisävähennystä ei voi tehdä, jos katsotaan, että auto kuuluu elinkeinotoiminnan varoihin.
Auton kuuluminen elinkeinotoimintaan tai yksityisvarallisuuteen määritellään verovuosittain autolla verovuoden aikana ajettujen kilometrien perusteella.
Selvitys ajoista annetaan ajopäiväkirjalla tai muulla luotettavalla selvityksellä. Jos autolla verovuonna ajettujen kilometrien kokonaismäärää ei selvitetä, auton kuulumista yksityisvaroihin ei pystytä todentamaan.
Verovuosikohtainen elinkeinotoiminnan ja yksityisajojen välinen kilometreihin kohdistuva vertailu koskee ainoastaan kyseisen verovuoden lisävähennysarviointia, eli voiko autokulut vähentää lisävähennyksenä vai ei. Kun taas arvioidaan auton kuulumista elinkeinotoiminnan nettovarallisuuteen, huomioidaan useamman kuin yhden verovuoden olosuhteet.
Lähtökohtaisesti elinkeinotoimintaan kuuluvan auton kuluina vähennetään elinkeinotoiminnan ajojen aiheuttamat todelliset kulut. Tällaisessa tapauksessa on harmillista, jos yrittäjä ei ole säilyttänyt kaikkia tositteita.
Jos tositteita ei ole säilytetty, elinkeinotoiminnan ajojen aiheuttamat kulut voidaan vaihtoehtoisesti vähentää Verohallinnon matkakuluista vuosittain antaman päätöksen (1 §) mukaisesti. Vuonna 2024 vähennys auton käyttökustannuksista on 0,27 euroa kilometriltä. Tämä kulu vähennetään siis elinkeinotoiminnan tulolähteessä, ja se edellyttää lisäksi, että elinkeinotoiminnan ajojen perusteella on todella syntynyt kuluja. Elinkeinotoiminnan ajojen määrä on myös pystyttävä selvittämään luotettavasti.
Elinkeinonharjoittajan asunnon ja työpaikan eli pysyvän toimipaikan väliset matkat ovat elinkeinonharjoittajan yksityistalouden matkoja, ja näistä aiheutuneet matkakustannukset elinkeinonharjoittaja ilmoittaa esitäytetyllä veroilmoituksella.
Lisävähennystä on selvitetty Verohallinnon syventävässä vero-ohjeessa Liikkeen- ja ammatinharjoittajien sekä maataloudenharjoittajien matkakustannusten vähentäminen.
