Suomalainen yritykseni myy kielitaidon testausta verkkopalveluna Thaimaahan. Ostajat ovat thaimaalaisia yrityksiä ja henkilöitä.
Maksanko myymistäni palveluista verot Thaimaahan? Onko myymäni palvelun arvonlisävero 0 prosenttia?
Verojuristi Miika Härkönen vastaa:
Molemmissa tapauksissa palvelun myyntimaa on Thaimaa, eikä laskuun merkitä Suomen arvonlisäveroa. Thaimaan verotuksen selvität Thaimaassa.
Myymäsi palvelu vaikuttaa immateriaalipalvelulta. Tällaisia ovat esimerkiksi konsultointi-, tuotekehittely-, suunnittelu-, kirjanpito-, tilintarkastus-, kirjoitus-, piirustus- ja käännöspalvelut, oikeudelliset palvelut sekä muut vastaavat palvelut.
Kun näitä palveluita myydään yrityksille, palvelun myyntimaa on se, johon ostaja on sijoittautunut (AVL 65 §).
Henkilöasiakkaiden osalta vaikutusta on sillä, asuuko asiakas EU-alueella vai EU:n ulkopuolella. Muulle kuin elinkeinonharjoittajalle luovutettua immateriaalipalvelua ei ole myyty Suomessa, jos asiakas ei ole EU:n alueella tai hänen kotipaikkansa tai vakinainen asuinpaikkansa on muualla kuin EU:n alueella (AVL 69 h §).
Jos palvelu sen sijaan myytäisiin EU-maassa asuvalle kuluttajalle, katsottaisiin myyntimaaksi (AVL 66 §:n mukaisesti Suomi, ja lasku tulisi tehdä Suomen arvonlisäverolla (25,5 %).
Aihepiiriä on käsitelty esimerkiksi Verohallinnon syventävässä vero-ohjeessa Palvelujen ulkomaankaupan arvonlisäverotus.
