Yrityksessäni tehtiin verotarkastus, jossa minun on todettu myyneen palvelua väärällä arvonlisäverokannalla. Luulin myyväni liikuntapalvelua, jonka alv on 10 prosenttia, mutta kyseessä olikin verottajan mukaan tavallinen 24 prosentin arvonlisäverolla myytävä palvelu.
Väärin tehtyä myyntiä oli arvonlisäveroineen 11 000 euroa, josta olen tilittänyt jo arvonlisäveroa 1 000 euroa. Kuinka paljon minun on maksettava lisää arvonlisäveroa? En ole vielä saanut maksuunpanopäätöstä.
Verojuristi Miika Härkönen vastaa:
Lisäverosi on 1 129,03 euroa.
Tässä tapauksessa palvelumyynnistä saadusta 11 000 eurosta katsotaan syntyneen maksettavaa arvonlisäveroa 2 129,03 euroa, josta olet jo tilittänyt 1 000 euroa.
Puuttumaan on jäänyt 1 129,03 euroa (11 000 x 24/124 = 2 129,03, 11 000 x 10/110 = 1000 eli 2 129,03 – 1 000 = 1 129,03).
Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun (KHO 2013:47) mukaan jälkiverotustilanteessa maksuunpantava arvonlisäveron määrä lasketaan siten, että myynnistä saadun rahavastikkeen katsotaan sisältävän arvonlisäveron oikealla verokannalla.
Verotarkastukseen perustuvissa arvonlisäveron maksuunpanoissa pääsääntönä on, että puuttuvan veron lisäksi tulee maksettavaksi veronkorotus (10 %) sekä puuttuvan veron viivästyskorko.
