Kuvataiteilija myy maalaamiaan tauluja yrityksille toimitilojen sisustukseksi. Olen ajatellut ostaa yritykselleni tällaisia teoksia.
Lakimies Georg Rosbäck, miten elinkeinotoimintaa harjoittava yritys vähentää verotuksessaan tekemänsä tauluhankinnat?
”Yritykset eivät saa tehdä vähennystä tuloverotuksessa taulun hankintamenosta vielä ostovaiheessa. Hankintamenosta ei siten saa tehdä poistoja eikä hankintamenoa voida muutoinkaan vähentää tuloverotuksessa vielä ostohetkellä. Sisustukseen ynnä muuhun vastaavaan käyttöön hankittuja tauluja on verotuskäytännössä pidetty niin sanottuna kulumattomana käyttöomaisuutena.
Yritys saa vähentää taulun hankintamenon vasta siinä vaiheessa, kun se myy taulun edelleen.”
Taiteilija on tietääkseni arvonlisäverovelvollinen. Saako yritykseni vähentää tauluhankintaan liittyvän arvonlisäveron?
”Taulunmyyntiin, eli kun tekijä myy tauluja, sovelletaan arvonlisäverotuksessa alennettua 10 prosentin verokantaa.
Jos taulujen myyjä on arvonlisäverovelvollinen, saa yritys vähentää tauluhankintaan sisältyvän arvonlisäveron. Edellytyksenä on, että hankinta tehdään arvonlisäverotuksessa vähennykseen oikeuttavaan käyttöön.
Katsoisin näin olevan, jos taulu somistaa elinkeinotoimintaa harjoittavan yrityksen toimitiloja.”
Entä jos taideteos hankitaan edustuskäyttöön, voiko silloin vähentää arvonlisäveron?
”Vähennystä arvonlisäverotuksessa ei saa tehdä, kun kyse on edustustarkoitukseen hankitusta taideteoksesta.
Kun edustustiloihin hankittu taulu myydään, vähennetään myyntihinnasta hankintameno arvonlisäveroineen. Jos myynnistä tulee voittoa, on se kokonaan veronalaista elinkeinotuloa, mutta arvonlisäveroa myynnistä ei tarvitse maksaa. Edustuslahjaksi hankitun taulun arvonlisäverollisesta hankintahinnasta vähennetään tuloverotuksessa puolet.”